월간보고서의 심장이라 부를 만한 두 시트
1번 시트가 회사의 영업 실적을 보여준다면, 2-1번 시트와 2-2번 시트는 회사의 실제 자금이 어떻게 들어오고 나가는지를 보여줍니다. 매출이 일어났어도 통장에 돈이 들어오지 않으면 회사는 굴러가지 않습니다. 들어온 돈이 어디로 나갔는지 정확히 정리되지 않으면 회생절차에서 가장 기본적인 신뢰가 무너집니다.
그래서 관리위원이 월간보고서 전체에서 가장 꼼꼼히 들여다보는 부분이 바로 이 두 시트입니다. 다른 시트가 다소 미흡해도 자금 관련 시트가 정확하면 보고서 전체의 신뢰가 유지되고, 반대로 자금 시트가 어긋나면 다른 시트가 완벽해도 보고서 전체가 의심받습니다.
이번 편에서는 2-1번 자금수지표(총괄)와 2-2번 자금수지 실적명세표가 어떻게 작동하고, 어떤 순서로 채워야 하는지 풀어드립니다.
두 시트의 역할이 어떻게 다른가요
먼저 두 시트의 역할을 명확히 구분하셔야 합니다. 비슷해 보이지만 서로 다른 그림을 그리는 표입니다.
2-1. 자금수지표(총괄) — 1월부터 12월까지 연간 흐름을 보여주는 표입니다. 회생계획상 월별 수입·지출과 실제 월별 수입·지출을 나란히 놓고, 매월의 이월잔액이 어떻게 변해가는지를 보여줍니다. 1번 시트의 매출·입금 정보가 자동으로 이어져 들어옵니다. 거시적 시계열 표입니다.
2-2. 자금수지 실적명세표 — 당월 한 달의 세부 수입과 지출 항목별 명세를 보여주는 표입니다. 매출입금, 영업외 입금, 이자수익, 회생담보권 변제, 회생채권 변제, 공익채권 변제 등으로 항목이 잘게 나뉘어 있고, 전월 실적과 금월 실적을 항목별로 비교합니다. 미시적 한 달 표입니다.
쉽게 말하면, **2-1번은 "연간 그래프", 2-2번은 "한 달 거래 내역"**입니다. 그리고 두 시트는 산식으로 서로 연결되어 있어, 한쪽이 어긋나면 다른 쪽도 함께 어긋납니다.
2-1번 시트 — 자금수지표(총괄) 작성법
시트 구조
이 시트는 결국 다음 네 가지를 월별로 비교합니다.
회생계획상 수입·지출 (조사보고서 또는 회생계획안에서 가져온 추정치) 실제 수입·지출 (당월 실제 통장 거래내역 기준) 월별 이월잔액 (전월 잔액 + 당월 수입 − 당월 지출) 달성률 (실제 수입·지출이 회생계획 대비 몇 %인지)
분기마다 소계가 들어가고, 연간 누계가 자동으로 잡힙니다.
작성 순서
1단계 — 전월 이월잔액 입력
가장 먼저 채우는 칸은 전월 이월잔액입니다. 첫 월간보고서라면 회생절차 개시결정일 시점의 시재(8번 시트의 시재현황과 일치)를 입력하고, 두 번째 월보부터는 전월 보고서의 당월말 잔액이 그대로 이번 달 전월 이월잔액으로 들어옵니다.
이 한 칸이 정확해야 이후 모든 월의 잔액이 정확해집니다. 첫 보고서의 이월잔액과 시재현황이 일치하지 않으면, 그 오차가 1년 내내 누적됩니다.
2단계 — 회생계획 수입·지출 입력
회생계획상 수입과 지출은 1번 시트(매출·입금실적)에서 자동으로 가져옵니다. 회생계획상 매출액이 1번 시트에 입력되어 있다면, 그 숫자가 산식으로 이 시트로 흘러들어옵니다.
따라서 이 칸은 직접 손대지 않아도 됩니다. 단, 다음 두 가지는 별도 작업이 필요합니다.
계절성 조정 — 1번 시트에서 계절성을 반영하지 않은 상태라면, 여기서도 균등 분배된 숫자가 들어오게 됩니다. 1번 시트 단계에서 계절성을 미리 반영하는 것이 원칙입니다.
부동산 처분계획 반영 — 회생계획상 부동산 처분이 예정되어 있다면, 그 처분 대금이 실제 처분 가능 월에 반영되도록 합산합니다. 처분 시점이 확정되지 않았다면 통상 12월 30일경(연말 변제 시점)에 합산하는 것이 일반적입니다.
3단계 — 당월 실적 입력
당월 실제 수입과 지출은 회사 통장 거래내역을 기준으로 입력합니다. 통상 다음과 같이 분류합니다.
수입 항목 — 매출 입금, 영업외 입금, 이자수익, 기타 입금 지출 항목 — 회생담보권 변제, 회생채권 변제, 공익채권 변제, 영업비용, 인건비, 기타 지출
이 합계가 2-2번 시트의 항목별 합계와 정확히 일치해야 합니다. 두 시트가 어긋나면 양식의 검증 산식이 오류를 표시합니다.
4단계 — 이월잔액 자동 계산 확인
전월 이월잔액 + 당월 수입 − 당월 지출 = 당월말 이월잔액이 자동으로 계산됩니다. 이 자동 계산된 당월말 이월잔액이 8번 시트 시재현황의 총 시재 금액과 일치해야 합니다.
일치하지 않는다면 어딘가에서 자금이 누락되었거나 이중 계상되었다는 신호이므로, 반드시 원인을 찾아 정리해야 합니다. 보통은 통장 누락, 분개 누락, 계좌 간 이체의 이중 계상 같은 사유가 원인입니다.
5단계 — 누계 산식 점검
1번 시트와 마찬가지로 분기 소계와 연간 누계 산식의 범위를 매월 점검해야 합니다. 작성요령에서도 이 시트의 누계 산식 오류를 가장 많이 발생하는 부분 중 하나로 명시하고 있습니다.
6단계 — 하단 시재 표시 확인
표 하단에는 "(註)"로 시작하는 시재 표시가 있는데, 이 부분은 8번 시트 시재현황에서 자동으로 불러오도록 산식이 걸려 있습니다. 8번 시트가 작성된 후에 자동으로 채워지므로, 이 시트만 보고 비어 있다고 직접 입력하면 안 됩니다.
2-2번 시트 — 자금수지 실적명세표 작성법
시트 구조
이 시트는 당월 한 달의 자금 흐름을 항목별로 잘게 쪼개서 보여주는 표입니다. 구조는 단순합니다.
수입계 — 매출입금, 영업외 입금, 이자수익, 기타 입금 지출계 — 회생담보권, 회생채권, 공익채권, 영업비용 항목들, 기타 지출 전월 실적, 금월 실적, 증감, 비고
전월 실적은 지난 달 월보의 금월 실적이 그대로 이어집니다. 금월 실적이 핵심이고, 이 숫자가 5번 시트(허가사항 내역), 6번 시트(금원지출 내역), 그리고 통장 거래내역과 모두 일치해야 합니다.
작성 순서
1단계 — 전월 이월잔액 입력
표 상단의 전월 이월잔액은 지난 달 보고서의 당월말 잔액과 동일합니다. 첫 월보라면 개시결정일 시점의 시재를 입력합니다. 이 숫자가 2-1번 시트와도 일치해야 합니다.
2단계 — 수입 항목별 입력
매출입금, 영업외 입금, 이자수익, 기타 입금을 각각 입력합니다. 이 숫자들은 직접 입력하는 것이 아니라 3,4번 시트(어음수표 및 주요 업무사항)에서 자동으로 불러오도록 산식이 걸려 있습니다.
즉 3,4번 시트의 입금실적이 정확하게 입력되어 있어야, 2-2번 시트의 수입 항목이 자동으로 채워집니다.
3단계 — 지출 항목별 입력
지출은 다음과 같이 분류됩니다.
회생담보권 변제 / 회생채권 변제 / 공익채권 변제 — 회생계획에 따른 변제 또는 회생채권 변제 허가에 따른 지출입니다. 5번 시트(허가사항 내역)에서 자동으로 가져옵니다.
영업비용 (계정과목별) — 인건비, 임차료, 공과금, 원재료 매입, 운반비, 통신비 등 영업에 직접 관련된 지출입니다. 6-5번 시트(300만원 이하 지출 내역)의 계정과목별 소계가 자동으로 반영됩니다.
제세공과금, 4대보험료 — 6-4번 시트(300만원 초과 지출 내역)에서 자동으로 반영됩니다.
기타 지출 — 위에 해당하지 않는 모든 지출.
직접 입력하는 칸이 아니라 다른 시트에서 자동으로 흘러들어오는 칸들이 대부분이라, 다른 시트의 산식이 정확히 연결되어 있는지 점검하는 것이 핵심 작업입니다.
4단계 — 검증 산식 확인
이 시트 곳곳에 검증 산식이 들어 있습니다. 예를 들어 "수입계가 3,4번 시트의 합계와 일치하는가", "지출계가 5번 시트의 합계와 일치하는가" 같은 검증입니다.
검증 결과가 TRUE로 나오면 다른 시트와 정확히 연결된 상태입니다. FALSE로 나오면 어딘가에서 산식이 끊어졌거나 숫자가 어긋났다는 신호이므로, 원인을 찾아 수정해야 합니다.
5단계 — 비고란에 증감 사유 기재
전월 대비 큰 증감이 있는 항목에는 비고란에 사유를 짧게 기재합니다. 예를 들어 매출입금이 전월 대비 50% 늘었다면 "○○거래처 일시 결제 집중", 인건비가 줄었다면 "○월 분 명절 상여금 익월 지급으로 이연" 같은 한 줄 설명을 붙입니다.
비고란이 비어 있어도 양식상 오류는 아니지만, 관리위원은 큰 변동의 사유를 반드시 묻습니다. 미리 적어두면 사후 보정 요구를 받지 않습니다.
두 시트가 연결되는 흐름
두 시트와 다른 시트들이 어떻게 연결되어 있는지 그림으로 정리하면 다음과 같습니다.
1번 시트 (매출·입금실적) ↓ 회생계획 수입·지출 자동 반영 2-1번 시트 (자금수지표 총괄, 연간 흐름)
3,4번 시트 (매출입금·영업외입금) ↓ 수입 항목 자동 반영 2-2번 시트 (자금수지 실적명세표) ↑ 지출 항목 자동 반영 5번 시트 (허가사항 내역) + 6번 시트 (금원지출 내역)
8번 시트 (시재현황) ↑ 당월말 이월잔액과 일치 2-1번 시트 당월말 잔액
이 흐름이 모두 일치해야 보고서가 정합성을 갖춥니다. 작성 순서로 보면 1번 → 5번 → 6번 → 3,4번 → 8번 → 2-2번 → 2-1번 순으로 채우는 것이 효율적입니다. 자금 시트는 다른 시트가 다 채워진 후 마지막에 점검하는 시트입니다.
자주 발생하는 실수 다섯 가지
첫째, 전월 이월잔액의 출발점 오류. 첫 월보의 이월잔액이 개시결정일 시점 시재와 일치하지 않으면, 그 오차가 매월 누적되어 결국 시재현황과 자금수지표가 영원히 어긋나게 됩니다. 첫 보고서의 출발점을 정확히 잡는 것이 가장 중요합니다.
둘째, 자동 산식을 손으로 덮어쓰는 실수. 2-1번과 2-2번 시트는 대부분의 칸이 다른 시트에서 자동으로 채워지도록 산식이 걸려 있습니다. 그런데 다른 시트가 비어 있는 상태에서 이 시트를 채우려고 직접 숫자를 덮어쓰면, 산식이 끊어져 이후 다른 시트가 정리되어도 자동 반영이 되지 않습니다. 자동 산식은 절대 손으로 덮어쓰지 마십시오.
셋째, 검증 산식이 FALSE인데 그냥 제출하는 실수. 양식이 친절하게 TRUE/FALSE로 일치 여부를 알려주는데, FALSE 상태로 제출하면 관리위원이 즉시 발견합니다. 반드시 모든 검증 산식이 TRUE인 상태에서 제출해야 합니다.
넷째, 비고란을 비워두는 실수. 큰 증감 항목의 사유를 비고에 적지 않으면, 관리위원은 보고서를 받은 뒤 별도로 사유 질의를 보냅니다. 그러면 보정 자료를 다시 제출해야 하는데, 이는 회사의 보고서 작성 능력에 대한 신뢰를 떨어뜨리는 일입니다.
다섯째, 2-1번 시트의 당월말 잔액과 8번 시트의 시재 총액이 어긋나는 실수. 두 숫자가 어긋나면 회사가 자금을 정확히 파악하지 못하고 있다는 신호로 해석됩니다. 반드시 일치시켜야 합니다.
관리위원이 가장 꼼꼼히 보는 부분
자금수지 시트에서 관리위원이 가장 꼼꼼히 보는 부분은 다음 세 가지입니다.
첫째, 회생계획 대비 실제 달성률. 추정치보다 수입이 크게 미달하거나 지출이 크게 초과하면, 회생계획상 변제재원이 흔들린다는 신호입니다.
둘째, 당월말 이월잔액의 추이. 잔액이 매월 줄어들고 있다면 회사의 자금이 고갈되어 가는 신호이므로, 그 사유와 대응 방안을 함께 보고해야 합니다.
셋째, 큰 증감 항목의 비고 설명. 한 항목이 갑자기 크게 변동했을 때 그 사유가 합리적이고 일관성 있게 설명되어 있는지를 봅니다.
한 가지만 기억해 주세요
2-1번과 2-2번 시트는 손으로 채우는 시트가 아니라, 다른 시트가 정확하면 자동으로 채워지는 시트입니다.
1번 시트의 매출·입금이 정확하고, 5번 시트의 허가사항이 정확하고, 6번 시트의 지출이 정확하면, 자금수지 시트는 산식이 알아서 정리해줍니다. 그래서 자금 시트가 어긋나면 자금 시트의 문제가 아니라 다른 시트의 어딘가에서 숫자가 잘못 들어갔다는 신호입니다. 검증 산식이 TRUE가 될 때까지 다른 시트를 점검하는 것이 정답입니다.
자금수지 시트, 회사 혼자 정합성을 맞추기 어렵습니다
자금수지표 두 시트는 양식 전체에서 가장 많은 산식이 얽혀 있는 영역입니다. 1번 시트, 3,4번 시트, 5번 시트, 6번 시트, 8번 시트가 모두 이 두 시트로 흘러들어오기 때문에, 어느 한 시트에서 작은 오차가 발생해도 자금수지표가 어긋납니다. 검증 산식이 FALSE를 보여주는데 어디서 오차가 발생했는지 찾는 일은 회생절차의 시점 기준과 산식 흐름을 모두 이해해야 가능합니다. 회사 경리 담당자가 가장 막막하시는 영역이 바로 이 정합성 점검입니다.
로집사 세무회계는 서동기 공인회계사와 박만용 세무사를 중심으로, 회생·파산 절차를 매일 다루는 회계·세무 전문가 팀입니다. 첫 월보의 이월잔액 출발점 세팅, 1번·3,4번·5번·6번·8번 시트와 자금수지 시트의 산식 연결 점검, 검증 산식 FALSE 발생 시 원인 추적, 전월 대비 큰 증감 항목의 비고 정리, 회생계획 대비 달성률 분석과 사유 설명 작성까지 — 양식 전체에서 가장 정합성이 중요한 자금수지 시트를 안정적으로 굴려가실 수 있도록 곁에서 함께 처리해드립니다.
"검증 산식이 FALSE인데 어디가 틀렸는지 모르겠습니다." 그 순간이 가장 먼저 전화 주실 때입니다.